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审计师的商业逻辑养成


  审计师的智商当然比小朋友高很多,但在客户眼中的烦人程度,可能没低太多。这要求审计师注意提问方式,掌握几个要领。

 〈过日剧《审计风云》(也叫《监察法人》)的人,可能会以为审计师工作起来就是狂按计算器、一分一毫盘点现金、没日没夜翻凭证;还会因为某些审计调整不被公司接受,就给公司的财务报告出否定意见,能把公司董事长逼跳楼,能让上市公司退市。

  其实大部分审计师的工作没有任何国家强制力做后盾,与“经济警察”这个词所代表的国家权威相去甚远。审计可以分为政府审计、企业内部审计和注册师审计三类。

  以上三种审计并不都是以“查问题”为主的。政府审计可能查问题的时候多一些,但也并不是查不出问题就不罢休。没查出问题,或者查不出大问题,也算是反过来证明这个政府机构工作比较合规。而独立审计,很多时候并不是以查问题为主,而更像是在解一道几何证明题。企业的经营情况和财务记录就是一道几何题的已知条件,要求证明的就是管理层所提交的财务报表是真实可靠的。这一个证明过程,要做到证据充分、逻辑清楚才行。有时,由于证据不充分,或者不能弄清楚的疑点太多,这道题证明不了,也只能放弃。而企业内部审计,则是做不同的项目可能有不同的目的,有时是“查问题”,有时则是在做证明题。

  本文所讨论的审计,指的是注册师审计,也就是独立审计。

  如何与财务人员沟通

  一切建立在相互尊重的基础之上。审计师对财务人员,应该有发自内心的基本尊重,即使到不了“君虐我千百遍,我待君依然如初恋”这般程度。这个尊重,包括尊重对方的时间和经验。

  先说尊重时间。我没见过哪家公司专门设一个岗,啥事不干专门配合做审计的。财务人员手头都有自己的一摊活。审计师应该把握恰当的沟通时机,人家才有心思陪你聊。比如尽量避免月末关账前最忙的那一天;可以在人家刚上班,杂事还没找上门的时候。同时,记住“与人方便自己方便”,不管是写邮件还是口头沟通,都要简明扼要,让对方容易操作,不要让对方浪费无谓的时间猜想你的意图,甚至是帮你核对低级错误。

  再说尊重经验。财务人员可能不如审计师那么紧跟审计业务发展,但对于自己的那摊活,一般还是门儿清的。到现场工作的审计师,多为初出茅庐的大学生,却面对在这个行业甚至这家公司“深耕”多年的财务人员。如果审计师言谈中不知轻重,可能会被财务人员视作“班门弄斧”,有什么实际情况也不爱跟你多说。

  当然,面对客户,审计师应该是不卑不亢。大家可能会困惑,“我尊重客户,客户不尊重我怎么办”其实也没什么好办法,对方不尊重你,你还得先尊重人家,然后靠自己的敬业精神和实干态度,一点一点赢得尊重了。

  注意用有效的提问方式。在客户眼里,审计师是百折不挠的“十万个为什么”。养过孩子的人对此可能比较有体会,就是你认为很自然的一件事,四五岁的小朋友总要问“为什么”,而且翻来覆去地问。

  审计师的智商当然比小朋友高很多,但在客户眼中的烦人程度,可能没低太多。这就要求审计师注意提问的方式,掌握几个要领。

  要领一:自己能查到的信息不要问。比如做一家上市公司审计,你就别问“公司哪年成立的啊?”对方的回答很可能是“你不看我们公司年报的吗?”此后很久都绕着你走了。

  要领二:直接问、眷问。审计师A怯生生走到某旁边问道:“张主任,您有空吗?”对方埋头说:“现在没空。”两小时后,A再去问:“您现在有空了吗?”对方还是:“没空!”两天后,A还在问:“您有空吗?”

  同样面对张主任,审计师B在对方第一次说没空时就接着问:“那您今天什么时候有10分钟时间,我再来麻烦您?”张主任叹口气说:“那就下午3点来吧。”

  还是张主任,审计师C笑着走过去说:“张主任,早啊,您今天这裙子颜色真好看!我能耽误您10分钟时间,问个很快的问题吗?”张主任抬起头来说:“什么事,你说吧。”

  要领三:恰当描述事实,避免激发对立情绪的措辞,或者过于宽泛的陈述,例如“我看到今年的租赁费用比去年高很多,你们不是算错了吧?”“今年销售收入从去年的1000万,一下涨到2000万,你能帮我解释下吗?”

  提前设想对方的回答,尽量节省来去反复的中间环节。还是以销售收入的增加为例,审计师在和客户讨论之前,要按一定的维度,如销售区域、产品类别等去分析收入的增减情况,同时配合成本和坏账损失的变动等情况有个初步分析。假如客户在解释过程中出现与已知数据不符的说法,可以有方向性地与之讨论。

  选择适当的沟通对象。有些问题,涉及到更多操作细节或具体生产环节时,就不要跟财务总监空对空地侃。有些问题,该问有全局观的人时,就不要跟欣缠。

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